S účinnosťou od 01.01.2024 sa novelou zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov (ďalej len „ZoDP“) opätovne zavádza minimálna daň právnickej osoby, a to „oživením“ ust. § 46b ZoDP. Minimálna daň právnickej osoby, známejšia ako daňová licencia, je súčasťou aktuálneho konsolidačného balíčka verejných financií a jej účelom je zabezpečiť zvýšenie príjmovej časti štátneho rozpočtu.
Minimálnu daň majú v zmysle prijatej právnej úpravy povinnosť platiť všetky právnické osoby okrem niektorých výnimiek (právnické osoby, ktoré nie sú založené alebo zriadené na účely podnikania, verejné obchodné spoločnosti, chránené dielne). Daňová licencia sa tak bude vzťahovať predovšetkým na právnické osoby založené za účelom vykonávania podnikateľskej činnosti (obchodné spoločnosti mimo verejnej obchodnej spoločnosti). Túto minimálnu daň budú musieť povinné právnické osoby platiť bez ohľadu na dosiahnutý hospodársky výsledok, čiže inak povedané, bez ohľadu na to, či spoločnosť dosiahne v zdaňovacom období roku 2024 nejaké zdaniteľné príjmy, alebo dokonca dosiahne daňovú stratu. Spozornieť by mali predovšetkým daňové subjekty, ktoré nevykonávajú žiadnu podnikateľskú činnosť, tzv. „nečinné“, alebo „dormantné“ spoločnosti, ktorými sa ich spoločníci alebo štatutárne orgány doteraz nemuseli zaoberať, dokiaľ si plnili minimum povinností vyplývajúcich z daňových a obchodnoprávnych predpisov.
Zavedením daňovej licencie prvýkrát za zdaňovacie obdobie roku 2024 sa však táto situácia radikálne mení. Minimálnu daň právnickej osoby stanovil zákonodarca minimálne vo výške 340 € (v prípade zdaniteľných príjmov neprevyšujúcich sumu 50 000 €, a to aj v prípade žiadnych príjmov). Táto minimálna daň je splatná za príslušné zdaňovacie obdobie v lehote na podanie daňového priznania a daňová povinnosť tak vznikne aj obchodnej spoločnosti, ktorá v zdaňovacom období nedosiahla žiaden zdaniteľný príjem, nakoľko žiadnu podnikateľskú činnosť nevykonáva. Neaktívna spoločnosť sa tak splatnosťou minimálnej dane môže dostať do úpadku (hoci inak by spĺňala podmienky pre likvidáciu) a následne „zbavenie sa“ takejto firmy sa môže značne skomplikovať.
Pre takéto subjekty je preto najvhodnejšie obdobie, kedy je potrebné prijať rozhodnutie o zlikvidovaní spoločnosti. Novela ZoDP totiž počíta s tým, že ak spoločnosť, ktorá by inak mala povinnosť minimálnu daň za zdaňovacie obdobie roku 2024 platiť, vstúpi do likvidácie, minimálnu daň neplatí jednak za zdaňovacie obdobie od vstupu do likvidácie (ust. § 46b, ods, 7, písm. d) v nadväznosti na ust. § 41, ods. 4 ZoDP) a jednak ani za zdaňovacie obdobie, ktoré končí dňom predchádzajúcim dňu jeho vstupu do likvidácie, ak vstúpil do likvidácie počas roku 2024 (ust. § 52zzz, ods. 6 ZoDP). Zjednodušene povedané, ak spoločnosť vstúpi do likvidácie kedykoľvek počas roku 2024, povinnosť minimálnu daň v zmysle novelizovaných ustanovení ZoDP sa na ňu vzťahovať nebude a spoločnosť môže prejsť likvidáciou bez dodatočných daňových rizík. Rok 2024 je tak aj s ohľadom na novú právnu úpravu zdaňovania príjmov najvhodnejším momentom prijatia rozhodnutia o zlikvidovaní firmy, ktorá už neslúži podnikateľským potrebám alebo účelu, na ktorý bola založená, a vyhnúť sa tak problémom, ktoré môžu v dôsledku zavedenia daňovej licencie v budúcnosti nastať.
Zvážte svoju situáciu a prijmite správne rozhodnutie včas a vyhnete sa budúcim komplikáciám súvisiacim s neaktívnou firmou.
