Dodali ste tovar alebo službu, odviedli daň z pridanej hodnoty (DPH) ale odberateľ vám nezaplatil? Pri splnení stanovených podmienok vám Daňový úrad DPH vráti.
V podnikateľskom prostredí sa občas stáva, že odberateľ, ktorému bola vystavená faktúra, sa dostane do finančných problémov a faktúru nezaplatí. Pre dodávateľa, ktorý dodal tovar alebo službu, vystavil faktúru, odviedol z nej daň z pridanej hodnoty (DPH) a nedostal od odberateľa zaplatené, je táto situácia značne nepríjemná.
Slovenské daňové právo však poskytuje mechanizmus, ako si dodávateľ v tejto situácii môže nárokovať vrátenie odvedenej DPH. Tento proces vyžaduje splnenie určitých podmienok, pričom základnou podmienkou je, aby nezaplatená pohľadávka naplnila definíciu „nevymožiteľnej pohľadávky“ v zmysle ustanovenia §25a ods. 2 zákona č. 222/2004 Z. z. o dani z pridanej hodnoty (Zákon).
Na účely Zákona sa pohľadávka z dodania tovaru alebo služby stáva nevymožiteľnou, ak:
- uplynulo 150 dní od splatnosti pohľadávky za dodanie tovaru alebo služby, v rozsahu, v akom nebola zaplatená, a táto pohľadávka
- nie je viac ako 1 000 eur vrátane dane a platiteľ preukáže, že vykonal akýkoľvek úkon, ktorý smeruje k získaniu úhrady pohľadávky,
- je viac ako 1 000 eur vrátane dane a platiteľ preukáže, že sa domáha zaplatenia pohľadávky žalobou na súdeokrem rozhodcovského súdu, alebo
- je viac ako 1 000 eur vrátane dane a platiteľ preukáže, že je vymáhaná v exekučnom konaní podľa osobitného predpisu,
2. sa odberateľ (dlžník) nachádza v konkurznom konaní a
- konkurzné konanie bolo zastavené pre nedostatok majetku, a to dňom zverejnenia oznámenia o nadobudnutí právoplatnosti uznesenia o zastavení konkurzného konania pre nedostatok majetku v Obchodnom vestníku,
- konkurz bol zrušený pre nedostatok majetku, a to dňom zverejnenia oznámenia o nadobudnutí právoplatnosti uznesenia o zrušení konkurzu pre nedostatok majetku v Obchodnom vestníku, alebo
- na majetok odberateľa (dlžníka) bol vyhlásený konkurz, a to dňom a v rozsahu, v akom bola táto pohľadávka zistená v konkurznom konaní; ak platiteľ neprihlásil pohľadávku v konkurznom konaní, dňom zverejnenia oznámenia o nadobudnutí právoplatnosti uznesenia o zrušení konkurzu po splnení konečného rozvrhu výťažku v Obchodnom vestníku a v rozsahu, v akom platiteľ preukáže, že by jeho pohľadávka nebola uspokojená, ani ak by bola prihlásená, za podmienky, že táto pohľadávka k tomuto dňu nebola premlčaná,
3. sa odberateľ (dlžník) nachádza v oddlžení a
- konkurz bol skončený z dôvodu, že konkurzná podstata nepokryje náklady konkurzu, a to dňom zverejnenia uznesenia o zrušení konkurzu z uvedeného dôvodu v Obchodnom vestníku,
- na majetok odberateľa (dlžníka) bol vyhlásený konkurz, a to dňom a v rozsahu, v akom bola táto pohľadávka zistená v konkurznom konaní; ak platiteľ neprihlásil pohľadávku v konkurznom konaní, dňom zverejnenia uznesenia o zrušení konkurzu po splnení konečného rozvrhu výťažku v Obchodnom vestníku a v rozsahu, v akom platiteľ preukáže, že by jeho pohľadávka nebola uspokojená, ani ak by bola prihlásená, za podmienky, že táto pohľadávka k tomuto dňu nebola premlčaná, alebo
- súd určil splátkový kalendár, a to dňom určenia splátkového kalendára a v rozsahu, v akom bola táto pohľadávka zahrnutá do splátkového kalendára,
4. odberateľ (dlžník), ktorý je právnickou osobou, zanikol bez právneho nástupcu, a to dňom zániku,
5. odberateľ (dlžník) zomrel a
- súd zastavil konanie o dedičstve, ak táto osoba nezanechala žiadny majetok alebo zanechala majetok nepatrnej hodnoty, a to dňom nadobudnutia právoplatnosti uznesenia o zastavení konania o dedičstve, alebo
- táto pohľadávka bola v lehote určenej súdom prihlásená v konaní o likvidácii dedičstva, v rozsahu, v akom bola prihlásená, a to dňom, ktorý nasleduje po uplynutí lehoty na prihlásenie pohľadávok; ak platiteľ neprihlásil pohľadávku do konania o likvidácii dedičstva, dňom právoplatného skončenia likvidácie dedičstva, a to v rozsahu, v akom platiteľ preukáže, že by jeho pohľadávka nebola uspokojená, ani ak by bola prihlásená, za podmienky, že táto pohľadávka k tomuto dňu nebola premlčaná,
6. bolo zverejnené uznesenie o skončení reštrukturalizácie a pohľadávka v tomto konaní nebola prihlásená, a to dňom zverejnenia tohto uznesenia v Obchodnom vestníku v rozsahu, v akom platiteľ preukáže, že by jeho pohľadávka nebola uspokojená, ani ak by bola prihlásená, za podmienky, že táto pohľadávka k tomuto dňu nebola premlčaná.
Záver
Možnosť vrátenia odvedenej DPH z neuhradenej faktúry považujeme za prínosný a relatívne jednoduchý mechanizmus, ktorý pomáha zmierniť finančné straty podnikateľov v prípade platobnej neschopnosti ich odberateľa. Zo strany daňového subjektu však vyžaduje určitú iniciatívu, najmä vykonania formálnych úkonov ako podanie žaloby o zaplatenie, podanie návrhu na vykonanie exekúcie alebo na vyhlásenie konkurzu alebo prihlásenie pohľadávky do konkurzného alebo dedičského konania.
V prípade, že chcete uplatniť nárok na vrátenie DPH z neuhradenej faktúry a potrebujete realizovať právne kroky za účelom splnenia zákonných podmienok, radi vám s tým pomôžeme.
